Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela v roku 2024: Aká je jej výška?

Pri zisťovaní informácií o daňových úľavách sa často môžete stretnúť s pojmom „daňový bonus na manželku“. Je však dôležité hneď na úvod spresniť, že slovenská legislatíva nepozná priamo „daňový bonus“ na manželku/manžela v zmysle priamej sumy odpočítanej od dane, ako je to napríklad pri daňovom bonuse na dieťa. Namiesto toho existuje nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) na manželku/manžela. Táto umožňuje daňovníkovi za stanovených podmienok znížiť si svoj základ dane, z ktorého následne vypočíta daň z príjmov. Výsledkom je nižšia daňová povinnosť.

V tomto článku si podrobne vysvetlíme, čo presne znamená nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela, aké podmienky musíte splniť pre jej uplatnenie a predovšetkým, aká je jej výška platná pre rok 2024 (teda pre daňové priznanie alebo ročné zúčtovanie podávané v roku 2025).

Čo je nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela?

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (resp. manžela, ďalej len „manželku“) predstavuje sumu, o ktorú si daňovník (zamestnanec alebo živnostník, či iná SZČO) môže znížiť svoj vypočítaný základ dane z aktívnych príjmov (príjmy zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti), ak jeho manželka žijúca s ním v spoločnej domácnosti spĺňa zákonom stanovené podmienky. Cieľom tejto úľavy je finančne podporiť rodiny, kde jeden z manželov má nízky alebo žiadny príjem z objektívnych dôvodov.

Uplatnenie tejto NČZD teda vedie k nižšej daňovej povinnosti daňovníka.

Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku v roku 2024

Aby ste si mohli uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v roku 2024, musia byť splnené tieto základné podmienky:

• Existencia manželstva: Musíte byť zosobášení. Túto úľavu si nemôže uplatniť druh na družku a naopak. Manželstvo musí trvať k 1. januáru roka, za ktorý sa daňové priznanie podáva, alebo aspoň jeden celý kalendárny mesiac v danom roku.
• Spoločná domácnosť: Musíte s manželkou žiť v spoločnej domácnosti počas roka 2024 (stačí aj časť roka, napríklad ak ste uzavreli manželstvo počas roka).
• Vlastný príjem manželky: Manželka musí mať nízky vlastný príjem alebo žiadny vlastný príjem. Konkrétna hranica príjmu sa mení a ovplyvňuje výšku NČZD (viac v ďalšej časti).
• Splnenie aspoň jednej z dodatočných podmienok (počas roka 2024):
  • Starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (do dovŕšenia troch rokov veku, resp. šiestich rokov veku pri dieťati s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom).
  • V danom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
  • Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie na Úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.
  • Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím alebo občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Dôležité: Na uplatnenie NČZD stačí splnenie aspoň jednej z týchto dodatočných podmienok počas relevantných mesiacov roka 2024.

Koľko je nezdaniteľná časť základu dane na manželku v roku 2024?

Výška NČZD na manželku pre rok 2024 (uplatňovaná v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní podávanom začiatkom roka 2025) závisí od dvoch kľúčových faktorov:

1. Výšky základu dane daňovníka.
2. Výšky vlastného príjmu manželky.

Základom pre výpočet je suma životného minima platného k 1. januáru 2024. Od 1. júla 2023 bola suma životného minima stanovená na 268,88 € mesačne.

Výška NČZD na manželku v roku 2024 sa vypočíta nasledovne:

Ak základ dane daňovníka <= 176,8-násobok životného minima (47 537,98 €)

• Ak manželka nemala žiadny vlastný príjem: NČZD je 19,2-násobok platného životného minima, čo pre rok 2024 predstavuje 5 162,50 € (19,2 x 268,88 €).
• Ak manželka mala vlastný príjem nepresahujúci 5 162,50 €: NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 5 162,50 € a vlastným príjmom manželky. Napríklad, ak manželka mala príjem 1 200 €, NČZD bude 5 162,50 – 1 200 = 3 962,50 €.
• Ak manželka mala vlastný príjem vyšší ako 5 162,50 €: NČZD na manželku je v tomto prípade nula.

Ak základ dane daňovníka > 176,8-násobok životného minima (47 537,98 €)

• Výška NČZD na manželku sa postupne znižuje podľa vzorca: (63,4 x ŽM) – (základ dane daňovníka / 4), čo pre rok 2024 je: (63,4 x 268,88) – (ZD / 4) = 17 047,59 € – (ZD / 4).
• Ak manželka mala aj vlastný príjem, od takto vypočítanej sumy sa ešte odpočíta jej vlastný príjem.
• Ak je výsledok záporný, NČZD na manželku je nula.

Pre presný výpočet je potrebné poznať základ dane daňovníka a presný vlastný príjem manželky za rok 2024.

Ako sa vypočíta úspora na dani?

Je dôležité si uvedomiť, že NČZD na manželku neznamená priamu úsporu v tejto výške. Táto suma znižuje základ dane. Samotná daňová úspora potom závisí od sadzby dane, ktorou sa zdaňuje príjem daňovníka (v roku 2024 je to 19 % alebo 25 %).

Príklad: Daňovník si uplatní NČZD na manželku vo výške 4 000 €. Jeho základ dane sa zníži o túto sumu. Ak jeho príjem spadá do 19 % sadzby dane, jeho ročná daňová povinnosť bude nižšia o 19 % z 4 000 €, teda o 760 €.

Čo sa považuje za vlastný príjem manželky?

Do vlastného príjmu manželky sa započítavajú takmer všetky jej príjmy, aj keď sú oslobodené od dane (okrem výnimiek nižšie), znížené o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bola povinná zaplatiť.

Príklady príjmov, ktoré sa započítavajú:

• Materské
• Príjem zo zamestnania (hrubá mzda znížená o odvody)
• Príjem z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti
• Príjem z prenájmu nehnuteľností
• Nemocenské dávky, ošetrovné
• Podpora v nezamestnanosti
• Dôchodky (starobný, invalidný, vdovský…)

Príklady príjmov, ktoré sa nezapočítavajú:

• Rodičovský príspevok
• Daňový bonus na vyživované dieťa
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
• Štátne sociálne dávky (napr. prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa)
• Štipendiá poskytované študentom
• Príspevok na opatrovanie (ak ho poberá manželka, na ktorú si daňovník uplatňuje NČZD)

Kedy a ako si uplatniť NČZD na manželku?

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môžete uplatniť:

• Ako zamestnanec: Po skončení roka (najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka) požiadate svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň a predložíte potrebné doklady (kópiu sobášneho listu a potvrdenie o splnení podmienok – napr. o výške príjmu manželky, o poberaní príspevku na opatrovanie, o evidencii na úrade práce atď.).
• Ak podávate daňové priznanie (SZČO, alebo ak máte iné príjmy): NČZD si uplatníte priamo v daňovom priznaní typu A alebo B v príslušných riadkoch. Potrebné doklady sú prílohou daňového priznania. Lehota na podanie je zvyčajne do 31. marca nasledujúceho roka (s možnosťou odkladu).

Zhrnutie

Namiesto hľadania informácie „koľko je daňový bonus na manželku“, je presnejšie pýtať sa na výšku nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na manželku. Pre rok 2024 môže táto NČZD dosiahnuť maximálnu výšku 5 162,50 €, ak je základ dane daňovníka do 47 537,98 € a manželka nemala žiadny vlastný príjem a splnila aspoň jednu z ďalších zákonných podmienok (starostlivosť o dieťa, evidencia na ÚP, poberanie príspevku na opatrovanie, zdravotné postihnutie). Ak mala manželka vlastný príjem, NČZD sa znižuje o tento príjem. Pri vyššom základe dane daňovníka sa NČZD postupne znižuje. Uplatňuje sa buď v ročnom zúčtovaní u zamestnávateľa, alebo v daňovom priznaní.

Dôležité upozornenie: Informácie uvedené v tomto článku majú len informatívny charakter a nenahrádzajú odborné daňové poradenstvo. Daňová legislatíva sa môže meniť. Pre presný výpočet a posúdenie vašej konkrétnej situácie odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom alebo účtovníkom.