Daň z dedičstva: Koľko sa platí a ako ju vypočítať?
Dedenie majetku je často spojené s otázkami týkajúcimi sa finančných povinností. Jednou z najčastejších otázok je práve tá o dani z dedičstva. V tomto článku vám jasne a fakticky vysvetlíme, aká je aktuálna situácia ohľadom dane z dedičstva na Slovensku, aké poplatky sú s dedením spojené a na čo si dať pozor.
Je na Slovensku daň z dedičstva?
Odpoveď je jednoduchá a pre dedičov priaznivá: Nie, na Slovensku sa v súčasnosti daň z dedičstva neplatí.
Daň z dedičstva, spolu s daňou z darovania a daňou z prevodu a prechodu nehnuteľností, bola zrušená zákonom č. 554/2003 Z. z., ktorým sa menil a dopĺňal zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov. Táto zmena nadobudla účinnosť 1. apríla 2004. Od tohto dátumu teda platí, že samotný akt nadobudnutia majetku dedením nepodlieha žiadnej špecifickej dani z dedičstva.
Čo nahradilo daň z dedičstva?
Hoci samotná daň z dedičstva bola zrušená, dedičské konanie nie je úplne bezplatné. Namiesto dane sa platia poplatky spojené s prejednaním dedičstva, predovšetkým odmena notárovi.
Notárske poplatky
Dedičské konanie na Slovensku vedie notár ako súdny komisár poverený príslušným súdom. Za túto činnosť mu patrí odmena a náhrada hotových výdavkov. Výška odmeny notára za úkony v dedičskom konaní je stanovená Vyhláškou Ministerstva spravodlivosti SR č. 31/1993 Z. z. o odmenách a náhradách notárov.
Odmena sa vypočítava percentuálne zo všeobecnej hodnoty majetku poručiteľa, ktorý sa stal predmetom dedičského konania (čistá hodnota dedičstva po odpočítaní dlhov). Sadzby sú stanovené nasledovne:
- z prvých 3 300 € základu …………………………………………….. 2 %,
- z presahujúcej sumy až do 16 500 € základu ………………….. 1 %,
- z presahujúcej sumy až do 33 100 € základu ………………….. 0,7 %,
- z presahujúcej sumy až do 99 500 € základu ………………….. 0,4 %,
- z presahujúcej sumy až do 663 800 € základu ………………… 0,2 %,
- suma nad 663 800 € sa do základu nezapočítava.
Minimálna odmena notára je však stanovená na 23 €. Ak je konanie zložitejšie (napríklad vyžaduje zisťovanie majetku, riešenie sporov medzi dedičmi), môže notár odmenu primerane zvýšiť, maximálne však o 50 %. K odmene sa pripočítava aj daň z pridanej hodnoty (DPH), ak je notár jej platiteľom, a náhrada hotových výdavkov (poštovné, cestovné, poplatky za výpisy a pod.).
Súdne poplatky
V rámci dedičského konania môžu vzniknúť aj ďalšie menšie súdne poplatky, napríklad za vydanie rovnopisov alebo potvrdení. Hlavným nákladom však zvyčajne zostáva odmena notára.
Koľko sa teda platí pri dedení?
Na otázku, koľko sa platí daň z dedičstva, je odpoveď nula. Avšak dedičia musia počítať s úhradou notárskych poplatkov a prípadných súdnych poplatkov. Celková výška týchto nákladov závisí primárne od hodnoty zdedeného majetku.
Faktory ovplyvňujúce celkové náklady dedičstva zahŕňajú:
- Všeobecná (trhová) hodnota majetku poručiteľa: Toto je základ pre výpočet odmeny notára.
- Zložitosť dedičského konania: Náročnejšie prípady môžu znamenať vyššiu odmenu notára.
- Hotové výdavky notára: Náklady na znalecké posudky (ak sú potrebné na určenie hodnoty majetku), cestovné, poštovné atď.
Povinnosti po nadobudnutí dedičstva
Aj keď samotné dedenie nepodlieha dani, nadobudnutie majetku môže viesť k iným daňovým povinnostiam v budúcnosti.
Daň z príjmov pri predaji zdedeného majetku
Ak sa dedič rozhodne zdedený majetok (napríklad nehnuteľnosť, auto, cenné papiere) predať, príjem z tohto predaja môže podliehať dani z príjmov fyzických osôb. Kľúčové je, či je tento príjem od dane oslobodený.
Pri nehnuteľnostiach platí oslobodenie od dane z príjmu z predaja, ak:
- Nehnuteľnosť vlastnil poručiteľ (zomrelý) aspoň 5 rokov pred svojou smrťou a dedič ju zdedil v priamom rade (dieťa, vnuk, rodič, manžel/manželka) alebo ako manžel/manželka. V takom prípade sa doba vlastníctva poručiteľa započítava dedičovi.
- Alebo ak uplynulo aspoň 5 rokov odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti do vlastníctva dediča (právoplatnosťou osvedčenia o dedičstve).
Ak príjem z predaja nie je oslobodený, základom dane je rozdiel medzi predajnou cenou a cenou majetku určenou v dedičskom konaní (tzv. reprodukčná obstarávacia cena). Sadzba dane z príjmov je aktuálne 19 % (prípadne 25 % z časti základu dane presahujúcej stanovenú hranicu).
Daň z nehnuteľností
Nadobudnutím nehnuteľnosti dedením sa dedič stáva jej novým vlastníkom. Z toho vyplýva povinnosť platiť každoročnú daň z nehnuteľností príslušnej obci alebo mestu, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
Dedič je povinný podať priznanie k dani z nehnuteľností správcovi dane (obecnému/mestskému úradu) do 31. januára roka nasledujúceho po roku, v ktorom nadobudol nehnuteľnosť na základe právoplatného osvedčenia o dedičstve. Napríklad, ak osvedčenie o dedičstve nadobudlo právoplatnosť v priebehu roka 2023, priznanie treba podať do 31. januára 2024.
Zhrnutie: Na Slovensku bola daň z dedičstva zrušená v roku 2004. Pri dedení sa platia najmä notárske poplatky, ktorých výška závisí od hodnoty dedičstva. Dedičia by však mali pamätať na možné daňové povinnosti spojené s následným predajom zdedeného majetku (daň z príjmov) a na povinnosť platiť daň z nehnuteľností, ak zdedili nehnuteľný majetok.
Dôležité upozornenie: Informácie uvedené v tomto článku majú iba informatívny charakter a nenahrádzajú odborné právne alebo daňové poradenstvo. Konkrétne situácie týkajúce sa dedenia a súvisiacich poplatkov či daní odporúčame konzultovať s notárom, advokátom alebo daňovým poradcom.
