Daňová kontrola: Koľko rokov dozadu vás môžu skontrolovať?

Daňová kontrola je proces, pri ktorom správca dane (daňový úrad) overuje správnosť údajov uvedených v daňovom priznaní a plnenie ďalších daňových povinností daňovým subjektom (fyzickou alebo právnickou osobou). Jednou z kľúčových otázok, ktorá zaujíma mnohých podnikateľov aj občanov, je lehota, počas ktorej môže daňový úrad takúto kontrolu vykonať. Poznať túto lehotu je dôležité pre účely archivácie dokumentov a pre právnu istotu.

Kolko rokov dozadu moze prist danova kontrola?

Odpoveď na otázku, koľko rokov dozadu môže prísť daňová kontrola, upravuje primárne zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (Daňový poriadok). Tento zákon stanovuje tzv. lehotu na zánik práva vyrubiť daň, často označovanú aj ako prekluzívnu lehotu.

Základná lehota je päťročná. Znamená to, že správca dane nemôže začať daňovú kontrolu alebo vyrubiť daň po uplynutí piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie, alebo od konca roka, v ktorom bol daňovník povinný daň zaplatiť bez povinnosti podať daňové priznanie, alebo od konca roka, v ktorom daňovníkovi vznikol nárok na uplatnenie sumy podľa osobitných predpisov (napr. nárok na nadmerný odpočet DPH).

Príklad: Ak ste podávali daňové priznanie za rok 2023 (s termínom podania v roku 2024), päťročná lehota začína plynúť od 1. januára 2025 a uplynie 31. decembra 2029. Po tomto dátume už správca dane nemôže začať kontrolu za zdaňovacie obdobie 2023 a vyrubiť daň, pokiaľ nedošlo k predĺženiu alebo prerušeniu lehoty.

Predĺženie a prerušenie lehoty

Je dôležité vedieť, že päťročná základná lehota nie je absolútna. Daňový poriadok definuje situácie, kedy sa táto lehota môže prerušiť a začať plynúť nanovo, alebo kedy sa predlžuje:

• Prerušenie lehoty: Lehota sa prerušuje vykonaním úkonu smerujúceho k vyrubeniu dane alebo rozdielu dane. Najčastejším takýmto úkonom je doručenie oznámenia o začatí daňovej kontroly daňovému subjektu. Po vykonaní tohto úkonu (napr. po ukončení daňovej kontroly a doručení protokolu) začína plynúť nová päťročná lehota.
• Maximálna (objektívna) lehota: Aj keď sa lehota môže prerušiť a začať plynúť nanovo, Daňový poriadok stanovuje aj maximálnu hranicu. Právo vyrubiť daň zaniká najneskôr po uplynutí desiatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie alebo zaplatiť daň. Po tejto desaťročnej lehote už daňový úrad nemôže daň vyrubiť, ani keby došlo k prerušeniam.
• Predĺženie lehoty (napr. úkony v zahraničí): Lehota sa môže predĺžiť aj v prípade, ak je potrebné vykonať úkony v rámci medzinárodného dožiadania v daňových veciach.

Znamená to, že hoci je štandardná doba, počas ktorej si treba uchovávať daňové doklady a očakávať možnú kontrolu, päť rokov, za určitých okolností (najmä ak daňový úrad stihne začať kontrolu pred uplynutím pôvodnej päťročnej lehoty) sa môže táto doba fakticky predĺžiť, avšak nikdy nie na viac ako desať rokov od pôvodného termínu.

Zhrnutie

• Štandardná lehota, počas ktorej môže správca dane vyrubiť daň a vykonať daňovú kontrolu, je päť rokov.
• Táto lehota začína plynúť od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie alebo zaplatiť daň.
• Ak správca dane pred uplynutím tejto lehoty vykoná úkon smerujúci k vyrubeniu dane (napr. začne daňovú kontrolu), lehota sa prerušuje a po jeho skončení začína plynúť nová päťročná lehota.
• Maximálna lehota na vyrubenie dane je však desať rokov od konca príslušného roka. Po tejto dobe právo správcu dane vyrubiť daň zaniká.

Dôležité upozornenie (Disclaimer): Tento článok má výlučne informatívny charakter a nepredstavuje právne ani daňové poradenstvo. Uvedené informácie sú zovšeobecnením platnej legislatívy (Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (Daňový poriadok) v znení neskorších predpisov) k dátumu jeho vytvorenia. V konkrétnych prípadoch sa môžu vyskytnúť špecifické okolnosti ovplyvňujúce lehoty. Pre riešenie vašej konkrétnej situácie odporúčame konzultáciu s kvalifikovaným daňovým poradcom alebo právnikom.