Nezdaniteľná časť základu dane: Koľko je to?

Pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb na Slovensku zohráva dôležitú úlohu nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZD). Ide o sumu, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane, čím si následne znižuje aj svoju daňovú povinnosť. Otázka, koľko je nezdaniteľná časť základu dane, je preto pre mnohých daňovníkov kľúčová. Výška tejto sumy sa odvíja od viacerých faktorov a každoročne sa môže meniť.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZD)?

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je definovaná v Zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Predstavuje sumu, ktorá nepodlieha zdaneniu. Inými slovami, ak máte príjmy napríklad zo zamestnania alebo podnikania, vypočítate si z nich základ dane (príjmy mínus výdavky). Od tohto základu dane si následne môžete odpočítať NČZD (ak na ňu máte nárok) a až výsledná suma sa zdaňuje príslušnou sadzbou dane.

Nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka má v zásade každý daňovník, ktorý dosahuje aktívne príjmy (napríklad zo zamestnania, podnikania), avšak za splnenia určitých podmienok, ktoré sa týkajú najmä výšky jeho základu dane a prípadného poberania dôchodku.

Koľko je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v roku 2024?

Výška NČZD na daňovníka nie je pevne stanovená suma na každý rok. Jej výška priamo závisí od dvoch kľúčových faktorov:

• Platné životné minimum: Suma životného minima sa upravuje vždy k 1. júlu predchádzajúceho roka a táto suma je platná pre výpočet NČZD v nasledujúcom kalendárnom roku. Pre rok 2024 sa vychádza zo životného minima platného od 1. júla 2023, ktoré je 268,88 €.
• Výška základu dane daňovníka: Čím vyšší základ dane daňovník dosiahne, tým nižšia môže byť jeho NČZD, prípadne nemusí mať nárok na žiadnu.

Výpočet NČZD na daňovníka pre rok 2024 (podľa základu dane)

Pre rok 2024 platia nasledujúce pravidlá pre výpočet ročnej NČZD na daňovníka:

1. Ak je základ dane (ZD) daňovníka rovný alebo nižší ako 100-násobok platného životného minima:

V tomto prípade sa NČZD vypočíta ako 21-násobok platného životného minima.

• Hranica základu dane: 100 * 268,88 € = 26 888 €
• Výpočet NČZD: 21 * 268,88 € = 5 646,48 € (presnejšie 5 646,4752 €, ale často sa uvádza zaokrúhlená suma na dve desatinné miesta).

Ak teda váš základ dane za rok 2024 nepresiahne sumu 26 888 €, máte nárok na plnú NČZD vo výške 5 646,48 €.

2. Ak je základ dane (ZD) daňovníka vyšší ako 100-násobok platného životného minima:

V tomto prípade sa NČZD postupne znižuje. Vypočíta sa podľa vzorca:

NČZD = (44,2 * platné životné minimum) – (základ dane / 4)

• Suma zodpovedajúca 44,2-násobku ŽM: 44,2 * 268,88 € = 11 884,50 € (presnejšie 11 884,496 €)
• Vzorec pre výpočet: NČZD = 11 884,50 € – (ZD / 4)

Príklad: Ak váš základ dane za rok 2024 bude 30 000 € (čo je viac ako 26 888 €), vaša NČZD sa vypočíta ako: 11 884,50 € – (30 000 € / 4) = 11 884,50 € – 7 500 € = 4 384,50 €.

3. Nulová NČZD:

Ak výsledok výpočtu podľa vzorca v bode 2 je záporné číslo alebo nula, NČZD na daňovníka je 0 €. K tomu dochádza vtedy, ak základ dane daňovníka dosiahne alebo presiahne sumu rovnajúcu sa 176,8-násobku platného životného minima.

• Hranica pre nulovú NČZD: 176,8 * 268,88 € = 47 537,98 € (presnejšie 47 537,984 €)

Ak váš základ dane za rok 2024 bude 47 537,98 € alebo viac, nemáte nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka.

Prehľad výpočtu NČZD na daňovníka pre rok 2024

Kto si môže uplatniť NČZD na daňovníka?

Nárok na NČZD si môže uplatniť daňovník, ktorý dosiahol v príslušnom zdaňovacom období zdaniteľné príjmy:

• zo závislej činnosti (zo zamestnania) podľa § 5 zákona o dani z príjmov,
• z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu alebo z použitia diela a umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 1 až 4 zákona o dani z príjmov.

Tieto príjmy sa označujú aj ako aktívne príjmy.

Špecifická situácia nastáva u dôchodcov (poberateľov starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku na začiatku zdaňovacieho obdobia, t.j. k 1.1.):

• Ak suma dôchodku vyplateného dôchodcovi v danom roku nepresiahne ročnú sumu NČZD (pre rok 2024 je to 5 646,48 €), môže si dôchodca uplatniť NČZD vo výške rozdielu medzi touto sumou a vyplateným dôchodkom. Napr. ak dôchodok za rok 2024 bol 4 000 €, NČZD bude 5 646,48 € – 4 000 € = 1 646,48 €.
• Ak suma dôchodku vyplateného v danom roku presiahne ročnú sumu NČZD, nárok na NČZD na daňovníka zaniká (je 0 €).

Dôležité: Poberatelia invalidného dôchodku majú nárok na plnú NČZD na daňovníka (ak spĺňajú podmienku výšky základu dane) bez ohľadu na výšku ich invalidného dôchodku.

Ako sa uplatňuje NČZD na daňovníka?

Spôsob uplatnenia závisí od toho, či ste zamestnanec alebo si podávate daňové priznanie sami:

• Zamestnanci: Môžu si uplatňovať NČZD priebežne každý mesiac u svojho zamestnávateľa. Potrebné je podpísať Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Zamestnávateľ potom pri výpočte mesačnej mzdy zohľadní 1/12 ročnej NČZD (pre rok 2024 je to 5 646,48 € / 12 = 470,54 € mesačne). Ak zamestnanec nepožiada o mesačné uplatňovanie alebo ak chce zohľadniť všetky špecifiká (napr. dôchodok), uplatní si ročnú sumu v ročnom zúčtovaní dane (ktoré mu môže urobiť zamestnávateľ) alebo v daňovom priznaní.
• Podnikatelia (SZČO) a ostatní: Uplatňujú si celú ročnú sumu NČZD naraz až po skončení roka v podanom daňovom priznaní (typ A alebo typ B). Suma NČZD sa uvedie do príslušných riadkov daňového priznania.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Okrem NČZD na daňovníka existuje aj nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela). Túto si môže daňovník uplatniť za splnenia špecifických podmienok, najmä ak manželka (manžel) žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a v danom roku mala veľmi nízky alebo žiadny vlastný príjem. Výška a podmienky pre NČZD na manželku/manžela sú odlišné a nie sú predmetom tohto článku zameraného primárne na otázku, koľko je nezdaniteľná časť základu dane na samotného daňovníka.

Zhrnutie a dôležitosť NČZD

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je dôležitým nástrojom na zníženie daňovej povinnosti fyzických osôb na Slovensku. Jej výška sa odvíja od platného životného minima a základu dane daňovníka. Takže, koľko je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre rok 2024? Ak váš základ dane nepresiahne 26 888 €, môžete si uplatniť plnú sumu 5 646,48 €. Pri vyššom základe dane sa táto suma znižuje a pri základe dane 47 537,98 € a viac je nulová.

Je dôležité poznať podmienky a správny spôsob uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti, či už mesačne u zamestnávateľa alebo ročne v daňovom priznaní, aby ste mohli efektívne optimalizovať svoje dane.

Dôležité upozornenie: Informácie uvedené v tomto článku majú výlučne informatívny charakter a vychádzajú z legislatívy platnej pre rok 2024. Daňové zákony a súvisiace sumy (ako životné minimum) sa môžu meniť. Tento článok nenahrádza odborné daňové poradenstvo. Pre riešenie vašej konkrétnej situácie odporúčame konzultáciu s kvalifikovaným daňovým poradcom alebo účtovníkom.