Koľko je daň z príjmu: Výpočet a sadzby v roku [aktuálny rok]

Otázka „koľko je daň z príjmu“ patrí medzi základné otázky, ktoré si kladú zamestnanci, živnostníci (SZČO) aj ostatné fyzické osoby s príjmami na Slovensku. Daň z príjmov fyzických osôb (DPFO) je priamou daňou, ktorú odvádzate štátu zo svojich zdaniteľných príjmov. Jej výška však nie je fixná – závisí od viacerých faktorov, najmä od výšky vášho príjmu a uplatnenia rôznych odpočítateľných položiek. Tento článok vám poskytne prehľad o tom, ako sa daň z príjmu počíta a aké sadzby platia v roku [aktuálny rok].

Čo je základ dane a ako sa vypočíta?

Predtým, ako môžeme určiť samotnú výšku dane, musíme zistiť základ dane. Základ dane je suma, z ktorej sa daň priamo vypočítava. Nie je to teda váš hrubý príjem.

Pre výpočet základu dane najprv zoberieme úhrn všetkých vašich zdaniteľných príjmov v danom zdaňovacom období (kalendárny rok). Od týchto príjmov sa následne odpočítajú povinné odvody na sociálne poistenie a zdravotné poistenie, ktoré ste v danom roku zaplatili.

Ak máte viacero druhov príjmov (napríklad zo zamestnania, podnikania, prenájmu), vypočíta sa takzvaný čiastkový základ dane pre každý druh príjmu zvlášť (pri príjmoch z podnikania alebo prenájmu sa ešte odpočítavajú výdavky). Celkový základ dane je potom súčtom týchto čiastkových základov dane (upravených napríklad o prípadnú daňovú stratu z podnikania).

Nezdaniteľné časti základu dane (NČZD)

Výsledný základ dane si ešte môžete znížiť o takzvané nezdaniteľné časti základu dane (NČZD). Tieto položky efektívne znižujú sumu, z ktorej budete platiť daň, a tým aj výslednú daňovú povinnosť. Medzi najčastejšie patria:

NČZD na daňovníka

Na túto nezdaniteľnú časť má nárok takmer každý daňovník (okrem určitých výnimiek, napr. poberateľov starobného dôchodku na začiatku zdaňovacieho obdobia, ak dôchodok presiahne výšku NČZD). Jej výška sa odvíja od platného životného minima a základu dane daňovníka pre rok [aktuálny rok]. Ak je základ dane nižší alebo rovný určitej hranici (násobku životného minima), uplatní sa plná NČZD. Ak základ dane túto hranicu presiahne, NČZD sa postupne znižuje až na nulu. Konkrétna suma a hranica základu dane sa pre rok [aktuálny rok] stanovujú na základe platného životného minima.

NČZD na manžela/manželku

Túto NČZD si môžete uplatniť na manžela alebo manželku žijúcu s vami v spoločnej domácnosti, ak spĺňa zákonom stanovené podmienky (napr. stará sa o malé dieťa, je evidovaná ako uchádzač o zamestnanie, poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo má nízky vlastný príjem). Výška tejto NČZD závisí od výšky vášho základu dane a od výšky vlastného príjmu manžela/manželky, opäť s väzbou na životné minimum platné pre [aktuálny rok].

NČZD na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)

Ak si sporíte v III. pilieri (doplnkové dôchodkové sporenie), môžete si za určitých podmienok odpočítať zaplatené príspevky od základu dane, avšak len do maximálnej zákonom stanovenej výšky pre rok [aktuálny rok] (aktuálne do 180 € ročne).

Sadzby dane z príjmu pre fyzické osoby v roku [aktuálny rok]

Keď máme vypočítaný základ dane znížený o príslušné NČZD, môžeme pristúpiť k samotnému výpočtu dane pomocou platných sadzieb. V roku [aktuálny rok] platia pre fyzické osoby tieto základné sadzby dane z príjmu:

Je dôležité rozumieť, ako sa tieto sadzby aplikujú. Nižšia, 19 % sadzba, sa použije na tú časť základu dane, ktorá nepresahuje stanovený limit. Vyššia, 25 % sadzba, sa aplikuje iba na tú časť základu dane, ktorá tento limit presahuje. Teda nie celý základ dane sa zdaní 25 % sadzbou, ak prekročíte limit, len tá časť nad limitom.

Poznámka: Pre niektoré špecifické príjmy, najmä u SZČO s nižším obratom, môže za určitých podmienok platiť aj znížená 15 % sadzba dane.

Ako si teda vypočítať, koľko je daň z príjmu?

Zhrňme si základné kroky výpočtu dane z príjmu:

• Krok 1: Zistite súčet všetkých vašich zdaniteľných príjmov za kalendárny rok.
• Krok 2: Odpočítajte zaplatené povinné odvody na sociálne a zdravotné poistenie.
• Krok 3: Ak ste podnikali alebo prenajímali, odpočítajte daňové výdavky (paušálne alebo skutočné). Získate čiastkové základy dane.
• Krok 4: Sčítajte čiastkové základy dane (prípadne upravené o daňovú stratu) a získate celkový základ dane.
• Krok 5: Odpočítajte uplatniteľné nezdaniteľné časti základu dane (na daňovníka, manžela/ku, III. pilier).
• Krok 6: Získate upravený základ dane, z ktorého sa vypočíta daň.
• Krok 7: Aplikujte sadzby dane (19 % na časť základu dane do limitu, 25 % na časť nad limit) na upravený základ dane.
• Krok 8: Výsledkom je vaša daň z príjmu pred prípadným uplatnením daňového bonusu.

Daňový bonus na dieťa

Dôležitým prvkom, ktorý ovplyvňuje finálnu sumu dane na úhradu (alebo výsledný preplatok), je daňový bonus na dieťa. Na rozdiel od NČZD, daňový bonus neznižuje základ dane, ale priamo vypočítanú daň. Nárok naň majú rodičia vyživujúci nezaopatrené dieťa žijúce s nimi v domácnosti, ak splnia podmienky týkajúce sa výšky ich príjmu. Suma daňového bonusu sa v roku [aktuálny rok] líši podľa veku dieťaťa a podlieha ďalším pravidlám a limitom.

Kto a kedy platí daň z príjmu?

Spôsob platenia dane závisí od zdroja príjmu:

• Zamestnanci: Väčšinou za nich daň (formou preddavkov) odvádza mesačne zamestnávateľ. Po skončení roka môže zamestnávateľ vykonať ročné zúčtovanie dane, alebo si zamestnanec podá daňové priznanie sám.
• SZČO a ostatní: Osoby s príjmami z podnikania, prenájmu, kapitálového majetku či ostatnými príjmami si zvyčajne musia podať daňové priznanie sami, a to do 31. marca nasledujúceho roka (alebo v predĺženej lehote). V rámci daňového priznania si vypočítajú svoju daňovú povinnosť a prípadný nedoplatok zaplatia.

Dôležité upozornenie:

Informácie uvedené v tomto článku majú iba informatívny charakter a slúžia na základnú orientáciu v problematike dane z príjmu fyzických osôb v Slovenskej republike pre rok [aktuálny rok]. Daňová legislatíva sa môže meniť. Tento text nepredstavuje daňové poradenstvo. Pre presný výpočet vašej daňovej povinnosti a riešenie vašej konkrétnej situácie odporúčame konzultovať s kvalifikovaným daňovým poradcom alebo účtovníkom.